دارایی های مالی به دارایی هایی گفته می شود که ناشی از توافق نامه های قراردادی در مورد جریان های نقدی بعدی یا مالکیت ابزارهای سهام یک نهاد دیگر است. ابزارهای مالی به قراردادی گفته می شود که دارایی مالی را برای یکی از طرفین درگیر تولید می کند و ابزار سهام یا بدهی مالی به نهاد دیگر.
تفاوت کلیدی بین دارایی های مالی و دارایی های ص&الکترونیکی-که به طور معمول شامل زمین, ساختمان, و ماشین – وجود یک طرف مقابل است. دارایی های مالی را می توان به عنوان دارایی های جاری یا غیرجاری در ترازنامه شرکت طبقه بندی کرد.
اندازه گیری دارایی های مالی
مهمترین موضوع حسابداری دارایی های مالی شامل نحوه گزارش مقادیر موجود در ترازنامه است. با توجه به تمام دارایی های مالی, هیچ روش اندازه گیری واحد است که مناسب برای تمام دارایی وجود دارد. هنگامی که سرمایه گذاری نسبتا کوچک هستند, قیمت فعلی بازار یک اقدام مربوطه است. با این حال, برای یک شرکت که صاحب اکثریت سهام در یک شرکت دیگر, قیمت بازار است به خصوص مربوط نیست چرا که سرمایه گذار قصد ندارد به فروش سهام خود.
در واقع یک عامل کلیدی در ارایه صورتهای مالی هدف مدیریت برای سرمایهگذاری است. به عنوان مثال ارزش سرمایه گذاری یک شرکت در سهام شرکت دیگر در صورتی متفاوت نشان داده می شود که به قصد نگه داشتن سهام شرکت برای مدتی خریداری شده و سپس به فروش برسند (مثلا معامله) در مقابل مالکیت درصد قابل توجهی (75 درصد) از شرکت.
انعطاف پذیری و منحصر به فرد بودن دارایی های مالی مختلف به این معنی نیست که شرکت ها می توانند هر روشی را که می خواهند انتخاب کنند. استانداردهای حسابداری دستورالعمل های کلی را برای حساب دارایی های مختلف مالی مشخص می کند. چند دستورالعمل های تعیین شده توسط اگر زیر نشان داده شده.
طبقه بندی حسابداری دارایی های مالی تحت فدراسیون بین المللی افریقا
| نوع ابزار مالی | مدل کسب و کار | طبقه بندی حسابداری | درمان حسابداری |
|---|---|---|---|
| حقوق صاحبان سهام | کنترل | شرکت تابعه | ادغام |
| حقوق صاحبان سهام | کنترل مشترک دارایی ها و بدهی ها | عملیات مشترک | ادغام متناسب |
| حقوق صاحبان سهام | کنترل مشترک دارایی های خالص | سرمایه گذاری مشترک | روش حقوق صاحبان سهام |
| حقوق صاحبان سهام | نفوذ قابل توجه | همکار | روش حقوق صاحبان سهام |
| حقوق صاحبان سهام/بدهی | تغییرات ارزش را درک کنید | ارزش منصفانه از طریق سود یا زیان | ارزش منصفانه, تغییرات ثبت شده از طریق سود خالص |
| بدهی | جریان های نقدی قراردادی را جمع کنید | هزینه استهلاک شده | روش هزینه استهلاک شده |
Equity investments in the first four rows refer to strategic investments. The first row refers to investments wherein a company exercises control (i.e., normally owns >50% از علاقه رای گیری) از یک شرکت دیگر. روش حسابداری مناسب ادغام صورتهای مالی سرمایه گذار و شرکت تابعه در یک مجموعه واحد از امور مالی است.
همچنین کنترل مشترک در ردیف 2 و 3 به هرگونه توافق قراردادی بین دو یا چند شرکت اشاره دارد. برای عملیات مشترک درمان مناسب تثبیت متناسب جایی که صورتهای مالی بسته به درصد مالکیت وارد شده است. از طرف دیگر طبقه بندی سرمایه گذاری مشترک و سرمایه گذاری های تاثیرگذار قابل توجه از روش سهام پیروی می کنند.
روش حقوق صاحبان سهام
روش سهام برای سرمایه گذاری های مشترک یا سرمایه گذاری های تاثیرگذار قابل توجه (یعنی داشتن 20 تا 50 درصد سود رای گیری) استفاده می شود. این حساب سرمایه گذاری را بر اساس سود سود و سود سهام افزایش یا کاهش می دهد. این بهتر است از طریق یک مثال نشان داده شود.
در ژانویه 1, 2017, شرکت ایکسیز خریداری 10,000 سهام شرکت ای بی سی, به نمایندگی از 30% از سهام ای بی سی, برای 1 100,000. برای سال منتهی به 31 دسامبر 2017 ای بی سی 300000 دلار سود خالص کسب می کند. در ژانویه 1, 2018, الفبای اعلام می کند و می پردازد سود سهام به شرکت ابزار از 2 20,000.
| سرمایه گذاری در الفبای دکتر (تاثیر قابل توجهی) | 100,000 |
| کروم نقدی | 100,000 |
31 دسامبر 2017
| سرمایه گذاری در الفبای دکتر (تاثیر قابل توجهی) | 90,000 |
| عواید سرمایه گذاری کروم | 90,000 |
زیرا الفبای کاردانی از ایکسیز است, ایکسیز می تواند بخشی از درامد خالص خود را شامل کند (300,000 * 30%) به دفتر کل خود.
| دکتر کش | 20,000 |
| سرمایه گذاری کروم در الفبای (تاثیر قابل توجهی) | 20,000 |
هنگامی که پرداخت سود سهام دریافت می شوند, حساب سرمایه گذاری کاهش می یابد.
ارزش منصفانه از طریق سود یا زیان
برای کلیه ابزارهای مالی که قرار است برای فروش نگهداری شوند و نه برای حفظ مالکیت استفاده می شود. وقتی این داراییها نگهداری میشوند همیشه با ارزش منصفانه در ترازنامه ثبت میشوند و هرگونه تغییر در ارزش منصفانه از طریق صورت سود و زیان ثبت میشود و در نهایت بر سود خالص و نه سایر درامدهای جامع اثر میگذارد. تمام هزینه های معامله مرتبط با سرمایه گذاری بلافاصله هزینه می شود.
مثال: شرکت ایکسیز در 1 نوامبر 2016 سرمایه گذاری را به قیمت 1000 دلار خریداری کرد. در دسامبر 31, 2016, ارزش منصفانه سرمایه گذاری است 3 3,000. هزینه های معامله 4 درصد از خرید است. نوشته های مجله چیست?
1 نوامبر 2016
| سرمایه گذاری دکتر | 1,000 |
| کروم نقدی | 1,000 |
| هزینه تراکنش دکتر | 40 |
| کروم نقدی | 40 |
31 دسامبر 2016
| سرمایه گذاری دکتر | 2,000 |
| سود تحقق نیافته کروم | 2,000 |
روش هزینه استهلاک شده
در نهایت از روش هزینه استهلاک شده برای حسابداری ابزارهای بدهی استفاده می شود. این دارایی های مالی برای وصول جریان های نقدی قراردادی تا سررسید در نظر گرفته شده است. ابزارهای بدهی متفاوت از ابزارهای سرمایهگذاری فووی ال هستند زیرا قرار است تا مدت معینی نگهداری و سپس فروخته شوند.
هر حق بیمه یا تخفیف در طول عمر سرمایه گذاری با استفاده از روش نرخ بهره موثر مستهلک می شود و هزینه های معامله در صورت وجود سرمایه گذاری می شود.
کتابهای جامع تجارت و سرمایه گذاری
از بازارهای سرمایه به تجارت و استراتژی های تجزیه و تحلیل فنی, 115 صفحه تجارت و سرمایه گذاری کتاب بانک مرکزی را پوشش می دهد تمام موضوعات عمده یک تحلیلگر در سطح جهانی نیاز به دانستن!
منابع اضافی
با تشکر از شما برای خواندن راهنمای صندوق بین المللی پول به دارایی های مالی. این منابع اضافی برای پیشرفت شغلی شما مفید خواهد بود:
